中注协第二次约谈证券资格事务所负责人

2011年3月7日和9日,中国注册会计师协会进行了年报审计第二批约谈,在京约谈3家证券资格会计师事务所负责人,就事务所承接的部分创业板上市公司2010年年报审计可能存在的风险作出提示。

本次约谈的事务所都是创业板上市公司的年报审计机构。本次约谈涉及的创业板公司都是上市后业绩变脸较快、股价变动较大、备受各方关注的公司(个别公司曾被相关监管部门责令限期整改),是中注协在深入分析创业板上市公司公开信息,综合考虑资本市场反应、新闻媒体报道、以往年度执业质量检查结果以及专家论证意见的基础上确定的。相关事务所的主任会计师、负责质量控制或技术的合伙人以及执行创业板公司2010年年报审计业务的签字注册会计师接受约谈。

中注协主持约谈的负责人指出,作为我国多层次资本市场的重要组成部分,创业板在服务对象、准入指标、运行制度和风险特征等方面与主板有着明显的区别。创业板以成长型创业企业为服务对象,重点支持自主创新企业。创业板公司成长性较强,经营机制更为灵活,经营模式和盈利模式多元化特征更为突出。但同时,创业板公司股本规模小,经营风险高,业绩不稳定,抵御外部风险能力较差,公司治理基础相对薄弱,股价更易出现异动,退市风险大。上述特点使创业板公司在资本市场中备受各方关注,也使事务所在创业板公司年报审计过程中面临更大的风险,对事务所和注册会计师的执业能力与诚信水平提出了更高的要求。此外,从上市公司已公布的2010年年报和业绩快报看,创业板公司2010年度的业绩增长不及中小企业板公司和主板公司,个别创业板公司刚刚上市,业绩下滑比例就超过了40%。创业板公司的高风险特征已初步显现,需要引起相关会计师事务所的充分关注和高度警醒。

中注协负责人强调,创业板市场的规范运作和健康发展需要注册会计师提供高水平的专业服务和高质量的审计报告,会计师事务所要严格落实《关于做好上市公司2010年度财务报表审计工作的通知》(会协[2010]106号)要求,切实将创业板公司(尤其是刚上市业绩就变脸的公司)年报审计风险关注到、研究透、控制好。事务所要以保护公众利益为己任,狠抓职业道德建设,坚决杜绝利用内幕信息买卖创业板公司股票行为的发生。事务所要制定专门的风险应对策略,密切关注新闻媒体报道,强化与客户及相关机构的沟通协调,注意发挥事务所风险管理委员会的作用,切实强化对创业板公司年报审计业务各环节的指导、监督与复核,实施全程审计跟踪。注册会计师要全面了解公司是否拥有关键的核心技术、突出的研发优势、创新的业务模式和较强的市场开拓能力,对创业板公司的自主创新能力给予充分的关注。注册会计师要准确把握公司的业务形态、收入模式、技术水平、市场前景和风险特征,对创业板公司的成长性和持续经营能力做出独立客观的评判。注册会计师要对照招股说明书和公司后续公告,持续跟踪创业板公司发展规划的落实情况、募集资金的使用情况,持续关注公司的诚信水平和可能出现的违法违规行为。注册会计师要高度关注公司的治理结构是否完善,内部控制制度(尤其是与财务报告相关的内部控制制度)是否健全有效,充分揭示创业板公司风险防范的能力和水平。

约谈会上,事务所代表分别向中注协通报和说明了创业板公司审计的有关情况,以及应对风险所采取的措施,包括:公司的财务状况、经营成果以及现金流量在上市前后的变化情况;对公司持续经营能力的考虑;对重大错报风险的识别、评估和应对;强化项目质量控制的具体安排。事务所代表对中注协通过约谈方式及时提醒创业板公司年报审计风险给予积极回应。大家一致认为,将风险管控前移不仅是行业监管制度的完善和创新,同时也对事务所加强质量控制建设很有启示和借鉴意义。大家表示,中注协作出的风险提示不仅全面而且针对性强,体现了中注协行业监管的高度敏感和负责精神,所提示的问题有不少是事务所之前未曾关注或未曾重视的领域,对事务所做好2010年年报审计工作很有帮助。回去以后,将采取有效措施,全面强化所有高风险审计客户的风险管控,全力确保上市公司2010年年报审计工作质量,为资本市场的健康发展贡献力量。

截至3月9日,共有26家创业板公司披露了2010年年报。中注协负责人表示,将继续跟踪、分析高风险上市公司的年报审计情况,随时启动约谈机制,深化对事务所的风险提示和专业指导,同时,将深入事务所年报审计工作一线,检查约谈要求的具体落实情况。

                                                                                来源:中国注册会计师协会

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